Власти доработали изменения в Налоговый кодекс. Что ждет бизнес?

Поправки нужны для уменьшения возможностей уклонения от налогов. Увеличатся штрафы за нарушение трансфертного ценообразования, расширится круг взаимозависимых лиц и изменится порядок доначисления налогов при обнаружении нерыночных цен в сделках.

❇️ Цель – сократить уклонения от налогов, когда валютная выручка от внешней торговли не возвращается в РФ из-за злоупотреблений налогоплательщиков через применение нерыночных цен в сделках.

❇️ О штрафах:

  • за нарушение рыночности цены сделки штраф составит сумму недоимки по налогам, но не менее 500 000 рублей. Сейчас – 40% от неуплаченной суммы налога и не менее 30 000 рублей.
  • до 100 000 рублей вырастут штрафы за несвоевременное уведомление о контролируемых сделках. Было 5 000 рублей.

❇️ Другие новшества:

  • расширяется список взаимозависимых лиц. Туда войдут контролируемые иностранные компании (КИК) с общим контролирующим лицом.
  • услуги, купленные российской компанией у иностранного взаимозависимого лица, будут облагаться налогом у источника по ставке 15%, что равно ставке по дивидендам.

👨‍👨‍👧‍👦 Кто такие взаимозависимые лица?

Это физлица и юрлица, чьи отношения влияют на результаты их сделок. Взаимозависимость бывает разной: между физлицами, между юрлицами или между теми и другими.

🔗 Критерии взаимозависимости по Налоговому кодексу:

  • подчинение или родство между физлицами
  • доля участия в организации более 25%;
  • более 50% состава исполнительного органа выбраны одним лицом;
  • одно лицо – единоличный исполнительный орган в нескольких организациях;
  • доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой следующей организации выше 50%.

👩‍🎓 Большинство сделок между взаимозависимыми лицами – контролируемые, о них надо сообщать в ФНС до 20 мая.

📝Контролируемые сделки (годовой оборот выше 60 млн руб.) – где участник:

  • на общей системе налогообложения;
  • платит НДПИ за добытые ископаемые;
  • не платит налог на прибыль;
  • связан со “Сколково”;
  • резидент особой экономической зоны с льготами по прибыли;
  • на ЕНВД или ЕСХН (оборот выше 100 млн руб.).

Не контролируемые: между лицами без налога на прибыль или на УСН, либо сумма менее 1 млрд руб. в год;

Приравнены к контролируемым:

  • внешняя торговля некоторыми товарами (нефтепродукты, металлы, удобрения, драгоценности).
  • сделки с резидентами из списка Минфина (Приказ от 13.11.07 №108н).
  • с посредниками между взаимозависимыми лицами.

❇️ Итог: усиление контроля за ценами на фоне прекращения обмена данными с недружественными странами и ограничения доступа к рыночной информации. Есть и послабления: смягчены последствия отмены соглашений о двойном налогообложении для некоторых доходов.

😎 Джек всегда поможет. Проверит на взаимозависимость, уточнит в ФНС про зарубежные счета и КИК. Обращайтесь!