👉 В современных условиях усиление налогового контроля и развитие государственных систем применения налоговых схем, таких как АСК НДС, применение традиционных методов оптимизации НДС с использованием фирменных однодневок становится все более рискованным. Тем не менее, существуют способы построения эффективных схем, позволяющих снизить риски, привлекающие внимание налоговых органов.

Ключевой фактор – количество контрагентов на каждом звене.

Основная ошибка организаторов схемы ⛔️ использование прямых цепочек из 3-7 компаний для прогона всей суммы НДС с обрывом цепи на последнем звене посредством ликвидации, использования нерезидентов или брошенных компаний. Такой подход применялся до 2 квартала 2018 года, но в настоящее время налоговый инспектор легко выявляет подобные цепочки при анализе распечаток из АСК НДС.
Опытные организаторы схем используют иной подход. На каждом звене цепочки работает не одна, а множество компаний — чем больше, тем лучше. В этом случае налоговый инспектор считает, что в АСК НДС не указана цепочка, разветвленное древо из богатства и сотен контрагентов на каждом уровне, имитирующее работу реального бизнеса. Часто АСК НДС просто не может корректно обработать и отобразить столь сложную структуру.
У инспектора обычно нет времени и возможности подробно разобраться во всех схемах, поэтому он сосредоточивается на более простых и очевидных доказательствах. По сути, борьба с налоговыми схемами – это битва алгоритмов и программистов, постоянно совершенствующихся АСК НДС и программного обеспечения для противодействия ей.

Дополнительные приемы схемы усложнения

Для еще большего затруднения схемы ограничения могут применять различные ухищрения:

  • ⛔️ Закольцовка счетов-фактур между предприятиями разных звеньев цепи
  • ⛔️ Массовый обмен счетами-фактурами между компаниями цепей на небольшую сумму до 100 тыс. руб. руб.
  • ⛔️ Дробление итоговых сумм, оседающих на каждой цепи компании

👉 Полученные методы требуют высокого уровня автоматизации, но являются крайне эффективными. На текущий момент у ФНС отсутствуют средства противодействия им.

Роль количества звеньев в цепи


Ранее предполагалось, что роль играло количество звеньев в цепи. Типовая выгрузка из АСК НДС в территориальной инспекции отображала цепочку из 6 звеньев, поэтому схемы с 7 и более звеньями дают около 50% вероятности не привлечь внимания. Но у инспектора всегда есть возможность запросить данные по более длинным цепочкам. Если на 7-8 звене обнаруживается “брошенная” компания, инспектор начинает развивать всю цепочку – руководители руководителей на допросах, аннулировать ЭЦП и декларации, включая другие территориальные инспекции.
Поэтому в настоящее время количество звеньев в цепи уже не играет решающую роль в обеспечении безопасности схемы. Ключевыми факторами являются общий объем НДС, поступающий через цепочку, и качество компаний в ней.

☝️ Безопасные объемы НДС при расчете на одну цепь

👉 Предельный безопасный объем НДС, который можно проводить через одну цепочку, зависит от региона и загруженности местных налоговых инспекций. В «голодных» регионах инспекторы уделяют внимание сравнительно небольшим размерам, тогда как в Москве в 2017 году при грамотном построении цепочек не обращая внимания на сумму до 100 млн руб. Но в безопасной целостности лимиты ограничиваются:

  • 2018 год – 70 млн руб. на цепочку
  • 2019 год – 50 млн руб.


Соответственно, если необходимо потратить 200 млн руб., потребуется минимум 4 независимых цепочки компаний первого звена.

Критерии качества компаний в цепи


🤷‍♂️ Технология первого звена цепи – это классические “прокладки”, моя история, платящие налоги, показывающие 100% обороты, свои ФОТ и т.п. Следующие компании цепи должны соответствовать критериям, позволяющим не считать однодневками, в частности:

  • Директора должны быть «ходячими», с юридическим сопровождением.
  • По счетам компаний должны быть хотя бы минимальные реальные средства движения.
  • Соответствие требованиям СУР АСК НДС (массовость руководителей и адресов, признаки недостоверности, составление 550-П и пр.)


🤷‍♂️ Создание эффективных и безопасных схем оптимизации НДС в современных условиях глубокого понимания регулирования работ требует систем налогового контроля, значительных организационных тенденций и высокого уровня автоматизации. 🤷‍♂️ Ключевые факторы успеха – большое количество компаний-контрагентов на каждом звене цепи, идентичность наблюдаемой деятельности, дробление сумм и объемов. Игнорирование этих правил приводит к быстрому выявлению схем и серьезным налоговым последствиям.