💡 Инспекторы вычисляют взаимозависимость контрагентов с помощью почты, телефонов и бухгалтерского обслуживания. Об этом стало известно из свежей судебной практики.
✉️ Одно почтовое отделение
Инспекторы будут доказывать схему, если компания взяла в субаренду имущество, которое принадлежит ее учредителю. Контролеры отправят требования организации и собственнику, а когда получат ответ – сличат конверты. Последовательные номера на заказных письмах с ответами на запрос подозреваемым докажут, что у них один бизнес. Ведь разница номеров почтовых отправлений в одну единицу не похожа на совпадение. Особенно если их оформили от имени участников крайних звеньев цепочки. Значит, она искусственная. Ревизоры выяснят, кто и какую необоснованную выгоду получил, и доначислят налоги. А судьи будут на стороне контролеров (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2019 № Ф06-43756/2019). Риск претензий возникает у контрагентов, которые пользуются услугами одной и той же службы по отправке корреспонденции. В таком случае одному из них безопаснее поменять исполнителя. Либо попросите сотрудников службы разделить отправку писем разными днями.
🏦 Общий банк
Признаком фиктивного дробления бизнеса посчитают работу компаний на одной территории. Но этого недостаточно, чтобы обвинить в схеме. Контролеры изучают техническую сторону деятельности организаций. Налоговики проверят условия работы с банками. Если система дистанционного обслуживания контрагентов привязана к одному номеру телефона, то инспекторы докажут схему и доначислят налоги (определение Верховного суда от 14.12.2018 № 307-КГ18-20751). Еще один аргумент в пользу подозрений инспекторов: один и тот же IP-адрес компьютера, с которого организации входят в Клиент-банк (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2018 № Ф06-33040/2018). Налоговики часто придираются к банковскому обслуживанию, когда контрагенты – соседи по офису. Особенно если у компаний счета в одном банке. Но судьи решают, что общий банк – это не основание, чтобы признать налоговую выгоду необоснованной (постановление ФАС Уральского округа от 30.06.2014 № Ф09-3919/14).
👩💻 Один бухгалтер
Инспекторы проверяют бухучет компании на ошибки. Налоговики заметят, если у контрагентов ведет учет один специалист. Инспекторы проверят трудовые договоры организаций и документы на бухгалтерское обслуживание. Если выяснится, что учетом в разных компаниях занимаются одни и те же люди, налоговики используют это как аргумент, чтобы доказать взаимозависимость (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2016 № Ф04-53/2015). У инспекторов нет оснований считать контрагентов взаимозависимыми только потому, что их обслуживает одна и та же бухгалтерская организация. Этот аргумент не поможет инспекторам, судьи будут на стороне компании (постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.04.2019 № Ф05-15799/2018).
⚠️ БУДЬТЕ ВНИМАТЕЛЬНЫ! Выездная налоговая проверка будет проверять всю группу компаний и приложит максимум усилий, чтобы доказать налоговую аффилированность. А доначисления, штрафы, претензии предъявят как головной компании, так и бенефициарам, которые будут отвечать за долги группы, в том числе в рамках УК.